الالتباس مفهوم. فـ«المنطقة الحرة» في الإمارات تعني في الغالب نظام ترخيص: ملكية أجنبية، وسلطة مستقلة، ومزايا في ضريبة الشركات غالبًا. ولا تكترث ضريبة القيمة المضافة بشيء من ذلك. بل تكترث بما إذا كانت السلع خاضعة لرقابة مادية، لأن قواعد المناطق المحددة وُجدت لتتيح للسلع البقاء في مناطق مسوّرة تحت التخزين الجمركي دون ضريبة حتى تدخل السوق المحلي. ولهذا تمتلئ القائمة بالموانئ والمجمعات اللوجستية والمناطق الصناعية، ولهذا لا تظهر فيها مناطق حرة معروفة كثيرة مؤلفة من أبراج مكاتب.
ما الذي يجعل المنطقة «محددة»
تحدد المادة 51 من اللائحة التنفيذية الشروط، ويجب استيفاؤها جميعًا:
- أن تكون مدرجة بقرار من مجلس الوزراء. والقائمة هي قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017 وتعديلاته، وتنشرها الهيئة.
- أن تكون منطقة محددة ومسوّرة، مع تدابير أمنية ورقابة جمركية على دخول الأشخاص والسلع وخروجهم.
- أن تكون لها إجراءات داخلية لحفظ السلع وتخزينها ومعالجتها.
- أن يلتزم مشغّلها بالإجراءات التي تحددها الهيئة.
من الأمثلة المدرجة في القائمة: المنطقة الحرة لجبل علي، ومنطقة خليفة الصناعية في أبوظبي (كيزاد)، والمنطقة الحرة لمطار الشارقة الدولي (سيف زون)، والمنطقة الحرة بالحمرية. ولا تعتمد على قائمة في مقال، بما في ذلك هذا المقال: تحقق من القائمة الحالية لدى الهيئة قبل تسعير أي معاملة، وإن لم تكن متأكدًا من أن قطعتك بالتحديد داخل المنطقة المحددة، فاسأل سلطة المنطقة كتابيًا.
كيف تخضع السلع للضريبة، حركةً بحركة
| حركة السلع | المعاملة الضريبية |
|---|---|
| بيعت داخل منطقة محددة أو نُقلت بين منطقتين محددتين، ولم تُستخدم أو تُستهلك هناك | خارج نطاق الضريبة عمومًا، ما دامت السلع تحت الرقابة الجمركية |
| استُخدمت أو استُهلكت في المنطقة، مثل اللوازم المكتبية أو الوقود للاستخدام الخاص بالشركة | خاضعة لنسبة 5%، كما لو وُرّدت في البر الرئيسي |
| نُقلت من منطقة محددة إلى البر الرئيسي | استيراد إلى الدولة؛ وتُستحق ضريبة الاستيراد |
| نُقلت من البر الرئيسي إلى منطقة محددة | توريد محلي بنسبة 5%؛ وليس تصديرًا |
الخدمات: لا معاملة خاصة أبدًا
كل خدمة تُورَّد في منطقة محددة تُعامل كأنها مورّدة في الدولة. الإيجار، والاستشارات، والمناولة اللوجستية، والإصلاحات، ورسوم الإدارة: كلها تحمل 5% وفق القواعد نفسها في أي مكان آخر. وتخضع للضريبة أيضًا المياه والطاقة المورّدة في المنطقة. وهذا أكثر خطأ نراه شيوعًا لدى المنشآت العاملة في هذه المناطق: تعامل بيع السلع بشكل صحيح على أنه خارج النطاق، ثم تطبّق المعاملة نفسها على فاتورة التخزين والمناولة المرافقة له.
يُصيب
- يتحقق من قائمة الهيئة للمنطقة المحددة قبل ضبط الرمز الضريبي
- يعامل السلع والخدمات في الفاتورة نفسها بشكل منفصل
- يحتفظ بالمستندات الجمركية التي تثبت بقاء السلع تحت الرقابة
- يفرض 5% على السلع المستهلكة في المنطقة
يُخطئ
- يفترض أن كل منطقة حرة منطقة محددة
- يخضع مبيعات البر الرئيسي إلى المنطقة للنسبة الصفرية كصادرات
- لا يفرض ضريبة على الخدمات لأن العميل في منطقة
- لا يملك أوراقًا تدعم المعاملة خارج النطاق
أسئلة يطرحها الناس فعلاً
هل كل المناطق الحرة في الإمارات مناطق محددة لأغراض الضريبة؟
لا. فالمناطق المحددة هي فقط المدرجة بقرار من مجلس الوزراء والمستوفية لشروط المادة 51. والمنطقة الحرة غير المدرجة في قائمة الهيئة تُعامل كالبر الرئيسي تمامًا لأغراض الضريبة.
هل تحتاج شركات المناطق المحددة إلى التسجيل في الضريبة؟
نعم، وفق حدّي 375,000 و187,500 درهم نفسيهما. ولا تُحتسب توريدات السلع الواقعة خارج النطاق ضمن الحد، أما الخدمات والسلع الخاضعة للضريبة فتُحتسب.
هل البيع من البر الرئيسي إلى منطقة محددة تصدير؟
لا. إنه توريد داخل الدولة ويحمل 5%. ولا يجوز إخضاع السلع للنسبة الصفرية كصادرات إلا إذا غادرت الدولة كليًا.
هل وضع المنطقة المحددة هو نفسه لأغراض ضريبة الشركات؟
لا. فلضريبة الشركات نظامها الخاص للمناطق الحرة وشروطها الخاصة للأشخاص المؤهلين. والوجود في منطقة محددة لأغراض الضريبة لا يحدد وضعك في ضريبة الشركات، والعكس صحيح.
مصادر هذه المعلومات
رُوجعت هذه المعلومات مقابل المصادر التالية بتاريخ 8 أكتوبر 2026. القواعد والمواعيد تتغير — إن كنت تقرأ هذا بعد ذلك التاريخ بمدة طويلة، فتحقّق منها قبل أن تتصرف بناءً عليها.
- الهيئة الاتحادية للضرائب — أدلة الضريبة، ومنها دليل المناطق المحددة (VATGDZ1)
- قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 — اللائحة التنفيذية، المادة 51
- PwC — دليل ضريبة القيمة المضافة للمناطق المحددة في الإمارات
WisoBooks أداة لمسك الدفاتر وإدارة الأعمال، وليست مستشارًا محاسبيًا أو ضريبيًا أو قانونيًا. لا شيء في هذه الصفحة يُعدّ استشارة ضريبية، والقواعد الضريبية تتغيّر. تحقّق من التزاماتك لدى الجهة المختصّة أو مستشار مؤهّل.
