في جدول الغرامات القديم كان الإفصاح عن الخطأ أرخص في السنة الأولى وترتفع النسبة مرة كل سنة. وكان ذلك يشجّع الناس على الاحتفاظ بالأخطاء حتى نهاية الشريحة. أما القاعدة الجديدة فتلغي الشرائح. إذ تتراكم الغرامة الآن شهرًا بشهر منذ يوم استحقاق الضريبة الأصلي، فلكل شهر تأخير ثمنه. فإن وجدت شيئًا، فأرخص يوم لمعالجته هو اليوم.
أي مسار، بالتفصيل
| الخطأ | ما تفعله | المهلة |
|---|---|---|
| فرق ضريبي 10,000 درهم أو أقل | صحّحه في الإقرار التالي عبر حقول التعديل | الإقرار التالي الذي لم يحن موعده |
| فرق ضريبي يتجاوز 10,000 درهم | إفصاح طوعي عن الفترة التي وقع فيها الخطأ | 20 يوم عمل من العلم به |
| لا أثر على الضريبة المستحقة (إمارة خاطئة، خانة خاطئة) | صحّحه في الإقرار التالي، ما لم تحدد الهيئة إفصاحًا | الإقرار التالي |
| مطالبة استرداد مبالغ فيها بأكثر من 10,000 درهم | إفصاح طوعي | 20 يوم عمل من العلم به |
| اكتشفته قبل تاريخ استحقاق السداد | عدّل الإقرار المقدَّم في EmaraTax | تاريخ الاستحقاق |
كم يكلّف الآن
| الحالة | الغرامة منذ 14 أبريل 2026 | سابقًا (قرار 49/2021) |
|---|---|---|
| إفصاح طوعي قبل أي إشعار تدقيق | 1% من الفرق الضريبي عن كل شهر منذ تاريخ الاستحقاق الأصلي | من 5% إلى 40% بحسب السنة |
| إفصاح بعد إخطار الهيئة بالتدقيق | 15% ثابتة مضافًا إليها 1% شهريًا | 50% مضافًا إليها 4% شهريًا |
| إقرار غير صحيح (غرامة ثابتة) | 500 درهم، لا تُطبّق إن صُحِّح قبل تاريخ الاستحقاق | 1,000 درهم ثم 2,000 |
| التأخر في سداد الضريبة المُفصح عنها | 14% سنويًا تُحسب شهريًا | 2% ثم 4% شهريًا |
-
اكتشفته بنفسك بعد ثمانية أشهر
احتساب عكسي فائت ترك 30,000 درهم من ضريبة المخرجات دون إقرار في إقرار استُحق قبل ثمانية أشهر. تفصح خلال العشرين يوم عمل. الغرامة: 1% × 8 أشهر × 30,000 درهم = 2,400 درهم، إضافة إلى الضريبة البالغة 30,000 درهم، تُسدَّد خلال 20 يوم عمل من التقديم.
-
الخطأ نفسه، بعد إشعار تدقيق من الهيئة
الآن تصبح 15% × 30,000 درهم = 4,500 درهم ثابتة، إضافة إلى 1% شهريًا. وعند ثمانية أشهر يضاف 2,400 درهم، فتبلغ الغرامات 6,900 درهم. والإفصاح أولًا وفّر 4,500 درهم.
-
خطأ صغير
فاتورة مورّد بضريبة قدرها 4,000 درهم طولب بها مرتين. الفرق أقل من 10,000 درهم، فتعكسه في عمود التعديل في الإقرار التالي. دون نموذج 211.
تقديم نموذج 211 عبر EmaraTax
- افتح ضريبة القيمة المضافة في لوحة الشخص الخاضع للضريبة واختر الإفصاح الطوعي، ثم حدّد فترة الإقرار التي تضمّنت الخطأ.
- تظهر الأرقام الأصلية خانةً بخانة. أدخل الأرقام المصحّحة؛ وتحسب البوابة الفرق.
- اشرح الخطأ بكلمات واضحة: ما الذي حدث، وكيف اكتشفته، وكيف حسبت التصحيح. فعبارة «خطأ محاسبي» ليست شرحًا.
- أرفق الأدلة: الفواتير، والحساب، ومطابقة من الرقم الأصلي إلى المصحّح.
- قدّم، وسجّل المرجع، وسدّد أي ضريبة خلال 20 يوم عمل.
أسئلة يطرحها الناس فعلاً
هل أحتاج إلى إفصاح طوعي إذا كان الخطأ لصالحي؟
إذا طالبت بأقل من حقك في ضريبة المدخلات أو دفعت ضريبة مخرجات زائدة، فأنت تصحّح لصالحك. فما دون 10,000 درهم استخدم الإقرار التالي، وما فوقه فالإفصاح هو المسار، ولا غرامة حين لا تكون هناك ضريبة ناقصة. وتذكّر حد السنوات الخمس للمطالبة باستردادها.
متى تبدأ مهلة العشرين يوم عمل؟
عندما تعلم بالخطأ، كأن تُظهره مطابقة أو يخبرك به محاسبك. دوّن ذلك التاريخ؛ فهو ما ستقيس الهيئة عليه.
هل تنطبق الغرامة الجديدة على أخطاء ما قبل أبريل 2026؟
دخل جدول الغرامات الجديد حيز التنفيذ في 14 أبريل 2026. أما كيفية تطبيقه على الأخطاء والإفصاحات الممتدة عبر ذلك التاريخ فمسألة فنية؛ وإذا كان المبلغ كبيرًا فاستشر بشأن الفترات المحددة قبل التقديم.
هل يمكنني تصحيح خطأ في الفترة نفسها التي وقع فيها؟
إذا لم يُقدَّم الإقرار بعد، فصحّح دفاترك فقط. وإذا قُدِّم ولم يحن تاريخ الاستحقاق، فعدّل الإقرار المقدَّم في EmaraTax.
مصادر هذه المعلومات
رُوجعت هذه المعلومات مقابل المصادر التالية بتاريخ 8 أكتوبر 2026. القواعد والمواعيد تتغير — إن كنت تقرأ هذا بعد ذلك التاريخ بمدة طويلة، فتحقّق منها قبل أن تتصرف بناءً عليها.
- المرسوم بقانون اتحادي رقم 17 لسنة 2025 بتعديل قانون الإجراءات الضريبية (ملخص KPMG)
- قرار مجلس الوزراء رقم 17 لسنة 2026 بتعديل اللائحة التنفيذية لقانون الإجراءات الضريبية (تحليل)
- قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 بشأن الغرامات الإدارية (DLA Piper)
- الهيئة الاتحادية للضرائب — التشريعات
WisoBooks أداة لمسك الدفاتر وإدارة الأعمال، وليست مستشارًا محاسبيًا أو ضريبيًا أو قانونيًا. لا شيء في هذه الصفحة يُعدّ استشارة ضريبية، والقواعد الضريبية تتغيّر. تحقّق من التزاماتك لدى الجهة المختصّة أو مستشار مؤهّل.
