ضريبة المدخلات هي الضريبة التي فرضها عليك موردوك. واستردادها ليس منّةً تمنحها الهيئة، بل هو تصميم الضريبة نفسه — إذ يُفترض أن تقع الضريبة على الاستهلاك النهائي لا على المنشآت في السلسلة. لكن الاستحقاق مشروط، وثلاث قواعد مختلفة تمامًا قد تسلبه: ألا تكون مستحقًا أصلًا، أو أن يحظر القانون الفئة كليًا، أو أن تكون مستحقًا جزئيًا لأن بعض ما تبيعه معفى.
الشروط الثلاثة للاستحقاق
يجب أن تتحقق الثلاثة معًا. وعمليًا فإن الشرط الثاني هو ما يسقط في التدقيق، ويسقط بصمت:
- أن يكون الشراء مستخدَمًا أو معدًّا للاستخدام في القيام بتوريدات خاضعة للضريبة. فالتكلفة المتكبَّدة لنشاط معفى غير قابلة للاسترداد، والتكلفة الشخصية لم تكن كذلك أصلًا.
- أن تحتفظ بفاتورة ضريبية صحيحة تُظهر الرقم الضريبي للمورد والضريبة المفروضة — فالمستند، لا كشف الحساب، هو الدليل.
- أن تكون قد سددت المقابل أو تنوي سداده خلال ستة أشهر من تاريخ الاستحقاق المتفق عليه. وإن لم يحدث ذلك وجب عكس الاسترداد.
ما تحظره المادة 53 كليًا
بعض التكاليف غير قابلة للاسترداد مهما كانت ضرورتها التجارية. وهذا قرار سياسة لا حكم على منشأتك، والاحتجاج بالغرض التجاري لا يفيد — فالحظر بحسب الفئة.
| الفئة | محظور | استثناءات ضيقة |
|---|---|---|
| الضيافة لغير الموظفين — العملاء والموردون والمساهمون | نعم | لا يوجد |
| المركبات المتاحة للاستخدام الشخصي | نعم | المركبات غير المتاحة فعليًا للاستخدام الخاص |
| السلع والخدمات لمنفعة الموظفين الشخصية | نعم | عند وجود التزام قانوني أو تعاقدي، أو إن كان توريدًا معتبَرًا |
والإخفاق العملي ليس أن المنشآت تجادل في هذه القاعدة، بل أن لا شيء في النظام المحاسبي المعتاد يعرف بوجودها، فتتدفق ضريبة عشاء العميل إلى المربع 9 مع كل شيء آخر، ويكون السجل الوحيد الذي يشير إلى خلاف ذلك هو وصف بند المصروف.
الإعفاء الجزئي والتوزيع
إذا كنت تقوم بتوريدات خاضعة ومعفاة معًا — والحالتان الكلاسيكيتان في الدولة هما العقار السكني وبعض الخدمات المالية — فلا يمكنك استرداد كامل ضريبة مدخلاتك. فالتكاليف المتعلقة كليًا بتوريدات خاضعة تُسترد بالكامل، والمتعلقة كليًا بتوريدات معفاة لا تُسترد إطلاقًا. وما تبقّى مصروفات عامة، والمصروفات العامة تُوزَّع.
تُطبَّق النسبة في كل فترة بشكل مؤقت، ثم تُسوّى مرة في السنة. فبعد نهاية السنة الضريبية تعيد احتساب النسبة عن السنة كاملة وتُعدّل الفارق في الإقرار الأول من السنة التالية. وبشكل منفصل، إذا اختلف الاسترداد الفعلي عمّا كان سيمنحك إياه الاستخدام الحقيقي لتلك التكاليف بأكثر من 250,000 درهم، تُجري تعديل استخدام فعلي إضافيًا. وما دون ذلك الحد لا تفعل.
وتوجد طرق خاصة — قائمة على المخرجات، أو عدد المعاملات، أو المساحة، أو القطاعات — للمنشآت التي تعطي فيها الطريقة القياسية نتيجة غير عادلة، لكن كل طريقة تتطلب موافقة خطية من الهيئة قبل استخدامها. واستخدام إحداها دون موافقة ليس موقفًا أقوى، بل طريقة غير معتمدة.
الأصول الرأسمالية: الذاكرة العشرية
إذا اشتريت مبنى فإن الاسترداد الذي طالبت به في السنة الأولى يظل مؤقتًا لعشر سنوات؛ وإذا اشتريت آلات ومعدات مؤهلة فيظل مؤقتًا لخمس. وفي كل سنة تقارن استخدام تلك السنة باستخدام سنة الاقتناء وتعدّل عُشر أو خُمس الضريبة الأصلية تبعًا لذلك. والسنة الأولى هي الأساس ولا تُعدَّل بذاتها أبدًا. وهذا أطول التزام أمدًا في ضريبة القيمة المضافة الإماراتية، وهو الأرجح نسيانًا لدى من يرث الملف.
كل واحدة من هذه القواعد مشكلة تقويم قبل أن تكون مشكلة ضريبية. فالقانون ليس معقدًا، لكن تذكّره بعد ثلاث سنوات هو المعقّد.
Questions people actually ask
هل يمكنني استرداد الضريبة على سيارة موظف؟
فقط إذا كانت المركبة غير متاحة فعليًا للاستخدام الشخصي — مركبة مشتركة تبقى في مقر العمل، أو مركبة توصيل، أو مركبة مخصصة للعمل حصريًا. أما السيارة التي يقودها الموظف إلى منزله فهي متاحة للاستخدام الشخصي، وضريبة مدخلاتها محظورة.
لديّ توريد معفى واحد صغير. هل يجب فعلًا أن أقوم بالتوزيع؟
من الناحية الفنية نعم — فأي توريد معفى يجعلك معفىً جزئيًا. وعمليًا ستعطي المعادلة القياسية نسبة استرداد عند 100% أو قريبة منها جدًا، فيكون التعديل صغيرًا. والالتزام هو أن تحتسبها وتستطيع إظهار ورقة العمل، لا أن تصل إلى نتيجة بعينها.
هل أسترد ضريبة المدخلات على المشتريات الخاضعة للاحتساب العكسي؟
نعم، في المربع 10، بقدر ما يكون الشراء لنشاط خاضع للضريبة — وهو الاختبار نفسه المطبق على أي ضريبة مدخلات. وتُقرّ بجانب المخرجات في المربع 3 في الوقت نفسه، فيكون الشراء القابل للاسترداد بالكامل محايدًا نقديًا.
Where these facts come from
Checked against the following on 31 أغسطس 2026. Rules and dates change — if you are reading this long after that date, verify before you act on it.
- قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 — اللائحة التنفيذية، المادة 53
- الهيئة الاتحادية للضرائب — دليل توزيع ضريبة المدخلات
- المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، المواد 54–58
WisoBooks أداة لمسك الدفاتر وإدارة الأعمال، وليست مستشارًا محاسبيًا أو ضريبيًا أو قانونيًا. لا شيء في هذه الصفحة يُعدّ استشارة ضريبية، والقواعد الضريبية تتغيّر. تحقّق من التزاماتك لدى الجهة المختصّة أو مستشار مؤهّل.
