تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات منذ 1 يناير 2018 بنسبة أساسية قدرها 5%. وتحصّلها المنشآت نيابةً عن الهيئة الاتحادية للضرائب: تفرضها على ما تبيعه، وتستردها على ما تشتريه، وتدفع الفرق. وكل ما يلي يتفرّع عن هذه الجمل الثلاث.
من يجب عليه التسجيل
يصبح التسجيل إلزاميًا متى تجاوزت توريداتك ووارداتك الخاضعة للضريبة 375,000 درهم خلال الاثني عشر شهرًا السابقة، أو عندما تتوقع تجاوزها خلال الثلاثين يومًا التالية. ويتاح التسجيل الطوعي بدءًا من 187,500 درهم، محسوبةً على التوريدات أو على المصروفات الخاضعة للضريبة — ولهذا تستطيع المنشأة التي لم تحقق إيرادات بعد، ولديها تكاليف حقيقية، أن تسجّل وتسترد في كثير من الأحيان.
المعاملات الضريبية الأربع للتوريد
| المعاملة | الضريبة المفروضة | استرداد ضريبة المدخلات | أمثلة نموذجية |
|---|---|---|---|
| خاضع للنسبة الأساسية | 5% | كامل | معظم السلع والخدمات المورَّدة في الدولة |
| خاضع للنسبة الصفرية | 0% | كامل | الصادرات إلى خارج دول مجلس التعاون المطبّقة، والنقل الدولي، وبعض خدمات الرعاية الصحية والتعليم، والمعادن الثمينة الاستثمارية |
| معفى | لا شيء | مقيَّد | بعض الخدمات المالية، والأراضي الفضاء، والنقل المحلي للركاب، وبعض العقارات السكنية |
| خارج النطاق | لا شيء | لا ينطبق | التوريدات التي تتم خارج الدولة |
الخاضع للنسبة الصفرية خاضع للضريبة بلا مبلغ. والمعفى غير خاضع للضريبة أصلًا. وواحد منهما فقط يتيح لك استرداد ضريبة المدخلات.
الاحتساب العكسي في فقرة واحدة
عندما تشتري خدمات من خارج الدولة، لا يفرض المورّد الأجنبي ضريبة القيمة المضافة الإماراتية. بل تحتسب أنت الضريبة كما لو أنك فرضتها على نفسك، و— إذا كان الشراء متعلقًا بنشاط خاضع للضريبة — تسترد المبلغ نفسه في الإقرار نفسه. الأثر النقدي عادةً صفر؛ لكن الإفصاح ليس اختياريًا. واشتراكات البرمجيات والاستشاريون في الخارج ومنصات الإعلان الأجنبية هي الحالات اليومية المعتادة.
ما يجب أن يظهر في الفاتورة الضريبية
يجب إصدار الفاتورة الضريبية الكاملة خلال 14 يومًا من تاريخ التوريد، ويجب أن تُظهر على الأقل:
- عبارة «فاتورة ضريبية» (Tax Invoice) بشكل واضح.
- اسمك وعنوانك ورقم تسجيلك الضريبي.
- اسم العميل وعنوانه، و— إن كان مسجّلًا — رقم تسجيله الضريبي.
- رقم فاتورة تسلسلي يميّز المستند بشكل فريد.
- تاريخ الإصدار، وتاريخ التوريد إن كان مختلفًا.
- وصف السلع أو الخدمات، مع الكمية وسعر الوحدة.
- المبلغ المستحق دون الضريبة، وأي خصم، ونسبة الضريبة ومبلغها، والمبلغ الإجمالي.
- إذا كانت الفاتورة بعملة أجنبية، فمبلغ الضريبة محوّلًا إلى الدرهم بسعر المصرف المركزي في تاريخ التوريد.
- إذا انطبق الاحتساب العكسي، فعبارة تفيد بأن على العميل احتساب الضريبة.
يجوز استخدام الفاتورة الضريبية المبسّطة للتوريدات إلى عميل غير مسجّل، أو إلى عميل مسجّل إذا لم يتجاوز المقابل 10,000 درهم. وهي تحمل تفاصيل أقل، لكنها تبقى مستندًا ضريبيًا — أما إيصال الصندوق الخالي من رقم التسجيل الضريبي فليس هذا ولا ذاك.
السجلات: خمس سنوات، ولماذا
يجب الاحتفاظ بالفواتير والإشعارات الدائنة والدفاتر ومستندات الاستيراد والتصدير والحسابات التي يستند إليها كل إقرار لمدة خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تتعلق بها — وخمس عشرة سنة للسجلات المتعلقة بالعقارات. والمطلوب ليس مجرد الاحتفاظ بالمستندات، بل القدرة على تتبّع أي رقم في الإقرار وصولًا إلى المعاملة التي تقف خلفه، وهذه حجة لصالح نظام واحد بدلًا من ثلاثة مجلدات وجدول بيانات.
الأخطاء الخمسة الأكثر كلفة
- استرداد ضريبة المدخلات دون فاتورة ضريبية صحيحة تدعمها.
- معاملة الإيرادات المعفاة على أنها خاضعة للنسبة الصفرية، والاسترداد الزائد نتيجةً لذلك.
- إغفال الاحتساب العكسي على الخدمات المستوردة كليًا.
- الإبلاغ عن المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية تحت الإمارة الخطأ.
- التقديم في الموعد مع السداد المتأخر، بافتراض أنهما موعد واحد.
أسئلة يطرحها الناس فعلاً
هل تدفع منشآت المناطق الحرة ضريبة القيمة المضافة؟
بشكل عام نعم. فلا تحظى بمعاملة خاصة إلا التوريدات داخل المناطق المحددة لأغراض الضريبة وفيما بينها، والقواعد هناك تخص السلع لا الخدمات. والوجود في منطقة حرة ليس إعفاءً بحد ذاته.
هل يمكنني استرداد الضريبة على ضيافة العملاء؟
لا. ضريبة المدخلات على الضيافة المقدَّمة لأي شخص ليس موظفًا محظور استردادها، وكذلك الضريبة على بعض المركبات المتاحة للاستخدام الشخصي.
ماذا لو لم يدفع عميلي أبدًا؟
يتيح لك إعفاء الديون المعدومة استرداد ضريبة المخرجات التي دفعتها، وفق شروط — أن يُشطب الدين، وأن يتجاوز عمره ستة أشهر، وأن يُخطَر العميل.
هل أحتاج إلى التسجيل في ضريبة الشركات أيضًا؟
ضريبة الشركات نظام منفصل له تسجيله وإقراراته. والتسجيل في ضريبة القيمة المضافة لا يسجّلك فيها، والحدود بينهما لا علاقة لها ببعض.
هل تُقبل الفاتورة بصيغة PDF؟
اليوم نعم، إذا تضمّنت الحقول المطلوبة. وبمجرد بدء مرحلة الفوترة الإلكترونية الخاصة بك، تصبح الفاتورة القانونية هي المستند المنظّم المتبادل عبر الشبكة، ويصبح ملف PDF نسخة للمجاملة.
مصادر هذه المعلومات
رُوجعت هذه المعلومات مقابل المصادر التالية بتاريخ 24 أغسطس 2026. القواعد والمواعيد تتغير — إن كنت تقرأ هذا بعد ذلك التاريخ بمدة طويلة، فتحقّق منها قبل أن تتصرف بناءً عليها.
- الهيئة الاتحادية للضرائب — ضريبة القيمة المضافة
- المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة
- دليل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة — الهيئة الاتحادية للضرائب
WisoBooks أداة لمسك الدفاتر وإدارة الأعمال، وليست مستشارًا محاسبيًا أو ضريبيًا أو قانونيًا. لا شيء في هذه الصفحة يُعدّ استشارة ضريبية، والقواعد الضريبية تتغيّر. تحقّق من التزاماتك لدى الجهة المختصّة أو مستشار مؤهّل.
