شيئان يُستحقان في اليوم الثامن والعشرين بعد انتهاء فترتك الضريبية: الإقرار والمال. وهما موعد واحد لا موعدان، والإقرار المقدَّم في موعده مع سداد يتبعه بعد أسبوع يُعدّ سدادًا متأخرًا — وموقف الهيئة أن الأموال يجب أن تكون قد وصلت، لا أن تكون قد أُمر بتحويلها فحسب.
فترتك، والدورة التي تقف خلفها
تقدّم معظم المنشآت إقراراتها ربع سنويًا، والأكبر منها شهريًا. وأي أرباع تقدّمها ليس اختيارك وغالبًا ليس الأرباع التقويمية: فالهيئة تُسند دورة عند التسجيل، وهي تحدد تواريخ نهاية فتراتك ونهاية سنتك الضريبية معًا. وأهمية الدورة تتجاوز التقويم، لأن نهاية السنة الضريبية هي ما يُجدول التعديل السنوي لتوزيع ضريبة المدخلات — وموضع ذلك التعديل هو الإقرار الأول بعد نهاية السنة الضريبية، لا الإقرار الأول من السنة التقويمية.
جدول الغرامات كما هو فعلًا
حلّ قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 محل الجدول السابق وهو النافذ حاليًا. ولا يزال كثير من التعليقات المنشورة يستشهد بأرقام 2017 الملغاة، لذا يجدر قراءة القرار نفسه لا مقالًا عنه — بما في ذلك هذا المقال.
| المخالفة | الغرامة |
|---|---|
| تقديم الإقرار متأخرًا — المرة الأولى | 1,000 درهم |
| التأخر مجددًا خلال 24 شهرًا | 2,000 درهم |
| التأخر في السداد | 2% من الضريبة غير المسددة في اليوم التالي للاستحقاق، ثم 4% في كل ذكرى شهرية، بحد أقصى 300% |
| تقديم إقرار غير صحيح | 1,000 درهم ثم 2,000 عند التكرار — لكن إذا كان الفارق الضريبي أقل من الغرامة الثابتة، فالغرامة هي الفارق بحد أدنى 500 درهم |
| التأخر في التسجيل | 10,000 درهم |
| التأخر في إلغاء التسجيل | 1,000 درهم شهريًا بحد أقصى 10,000 درهم |
الإفصاح الطوعي متدرج لا ثابت
هذا هو الجزء الذي لا تزال معظم المصادر الثانوية تخطئ فيه. فالغرامة على الإفصاح الطوعي تعتمد على المدة الفاصلة بينه وبين الإقرار الأصلي، وترتفع على شرائح: 5% في السنة الأولى، و10% في الثانية، و20% في الثالثة، و30% في الرابعة، و40% بعد ذلك. وهي ليست نسبة شهرية ثابتة.
والنتيجة المزعجة لكنها مفيدة: تتضاعف كلفة الإفصاح أربع مرات بين السنة الأولى والثالثة. فاكتشاف الخطأ مبكرًا ليس مجرد ترتيب أفضل، بل أرخص بأربعة أضعاف. وإن لم تُفصح قبل إخطارك بالتدقيق، تصبح الغرامة 50% من الضريبة زائد 4% عن كل شهر أو جزء من شهر — وهنا تُحتسب أجزاء الأشهر كاملة، على خلاف قاعدة التأخر في السداد.
الإقرارات الصفرية والإقرار النهائي
الفترة التي لا معاملات فيها تحتاج إقرارًا مع ذلك. فالإقرار الصفري له الموعد نفسه وغرامة التأخر نفسها كأي إقرار آخر، ولم تكن عبارة «لم يكن لدينا ما نبلغ عنه» دفاعًا قط. وفي الطرف الآخر، لا ينتهي الالتزام بهدوء عند إلغاء التسجيل أيضًا: إذ يجب أن يُقرّ الإقرار النهائي بتوريد معتبَر للأصول الموجودة التي استرددت ضريبة مدخلاتها.
Questions people actually ask
هل يستوجب التقديم في الموعد مع السداد المتأخر غرامة؟
نعم. فالتقديم والسداد التزامان منفصلان يتشاركان موعدًا واحدًا. وتبدأ غرامة التأخر في السداد في اليوم التالي للاستحقاق بنسبة 2% من الضريبة غير المسددة وتضيف 4% في كل ذكرى شهرية.
هل هناك ميزة للإفصاح عن الخطأ بنفسي؟
ميزة كبيرة. فالإفصاح الطوعي في السنة الأولى يحمل 5%. أما عدم الإفصاح قبل إخطارك بالتدقيق فيحمل 50% زائد 4% عن كل شهر أو جزء منه. والفارق بين الرقمين هو الحجة الكاملة لمراجعة إقراراتك بنفسك.
كم مدة الاحتفاظ بالسجلات؟
خمس سنوات على الأقل لسجلات الضريبة عمومًا، وأطول للعقارات — خمس عشرة سنة من نهاية الفترة الضريبية للأصول الرأسمالية العقارية. والقاعدة العملية أن كل ما يغذي إقرارًا يجب أن يكون قابلاً لإعادة الإنتاج طوال المدة التي يمكن فحص ذلك الإقرار فيها.
Where these facts come from
Checked against the following on 31 أغسطس 2026. Rules and dates change — if you are reading this long after that date, verify before you act on it.
- قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 بشأن الغرامات الإدارية
- المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية
- الهيئة الاتحادية للضرائب — الإقرارات والمدفوعات
WisoBooks أداة لمسك الدفاتر وإدارة الأعمال، وليست مستشارًا محاسبيًا أو ضريبيًا أو قانونيًا. لا شيء في هذه الصفحة يُعدّ استشارة ضريبية، والقواعد الضريبية تتغيّر. تحقّق من التزاماتك لدى الجهة المختصّة أو مستشار مؤهّل.
