الفاتورة الضريبية ليست مستند بيع يصادف أنه يُظهر الضريبة، بل هي الأداة التي يستخدمها القانون لنقل الالتزام الضريبي منك إلى إقرار عميلك: فتصبح ضريبة مخرجاتك ضريبة مدخلاته بسبب هذه الورقة، وإذا كانت الورقة معيبة لم يتم النقل. ولهذا حُدِّدت متطلبات المحتوى بندًا بندًا في اللائحة التنفيذية بدل تركها للعُرف.
هناك مستندان ومادتان. تحكم المادة 59 الفاتورة الضريبية، وتحكم المادة 60 الإشعار الدائن الضريبي، وهو الطريقة القانونية الوحيدة لتخفيض توريد سبق أن أصدرت فاتورة به. وقد عُدِّلت المادتان بقرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2025 لاستيعاب الفوترة الإلكترونية، ويلغي أحد هذين التعديلين خيارًا يعتمد عليه معظم تجار التجزئة اليوم.
البيانات الأربعة عشر للفاتورة الضريبية الكاملة
- عبارة «فاتورة ضريبية» ظاهرة بوضوح. وليس «فاتورة». هذا هو البند (أ)، وهو أكثر ما تخفق فيه الأنظمة، وأسهل ما يمكن إصلاحه.
- اسمك وعنوانك ورقم التسجيل الضريبي الخاص بك.
- اسم المستلم وعنوانه ورقمه الضريبي — إذا كان مسجلاً.
- رقم متسلسل أو فريد يميز المستند.
- تاريخ الإصدار.
- تاريخ التوريد إذا اختلف عن تاريخ الإصدار.
- وصف السلع أو الخدمات الموردة.
- لكل بند: سعر الوحدة والكمية أو الحجم ونسبة الضريبة والمبلغ المستحق، بالدرهم الإماراتي.
- قيمة أي خصم ممنوح.
- إجمالي المبلغ المستحق بالدرهم.
- مبلغ الضريبة المستحق بالدرهم.
- إذا كان المستلم هو من يحتسب الضريبة: نص يفيد بذلك مع الإشارة إلى المادة 48 من المرسوم بقانون.
- إذا كانت الفاتورة بعملة غير الدرهم: مبلغ الضريبة بالدرهم وسعر الصرف المستخدم.
- إذا انطبق نظام هامش الربح: نص يفيد باحتساب الضريبة على الهامش — ولا يجوز إظهار الضريبة بشكل منفصل.
متى تجوز الفاتورة الضريبية المبسطة
تجيز المادة 59(5) مستندًا أقصر إذا كان المستلم غير مسجل لأغراض الضريبة، أو مسجلاً والمقابل لا يتجاوز 10,000 درهم. ويكتفي بعبارة «فاتورة ضريبية»، وبياناتك، والتاريخ، ووصف ما تم توريده، وإجمالي المقابل والضريبة المفروضة. وهذا هو إيصال الصندوق في السوبرماركت.
المادة 60: الإشعار الدائن الضريبي
الإشعار الدائن ليس مجاملة، بل هو المستند الذي يُلزم عميلك بعكس ضريبة مدخلات سبق أن طالب بها، ولهذا فإن توقعات الهيئة منه محددة بالقدر نفسه.
- عبارة «إشعار دائن ضريبي» ظاهرة بوضوح.
- اسمك وعنوانك ورقمك الضريبي.
- اسم المستلم وعنوانه ورقمه الضريبي إذا كان مسجلاً.
- تاريخ الإصدار.
- القيمة الواردة في الفاتورة الضريبية الأصلية، والقيمة المصححة، والفارق بينهما، والضريبة على ذلك الفارق — بالدرهم.
- شرح موجز للظروف التي أدت إلى إصداره.
- معلومات كافية لتحديد التوريد الذي يتعلق به.
البند (و) — الشرح — هو ما يُترك فارغًا عادةً، وهو أول ما يقرؤه المدقق. فكلمة «تسوية» ليست شرحًا، أما «إرجاع وحدتين سليمتين بتاريخ 14 مارس وقُيِّدتا بالكامل» فهي شرح.
أربعة عشر يومًا، ولماذا يهم العد
يجب إصدار الفاتورة الضريبية خلال أربعة عشر يومًا من تاريخ التوريد. وتاريخ التوريد ليس اليوم الذي تفرّغت فيه للفوترة — بل يحدده المرسوم بقانون، وهو عادةً الأسبق من: نقل السلع، أو إتمام الخدمة، أو استلام الدفعة، أو إصدار الفاتورة. والإصدار المتأخر لا ينقل التوريد إلى فترة لاحقة؛ فالضريبة كانت مستحقة دائمًا في فترة وقوع التوريد، لذا فإن الفاتورة المتأخرة غالبًا ما تعني إقرارًا متأخرًا ينتظر أن يُكتشف.
Questions people actually ask
هل يجب أن تتضمن الفاتورة عبارة «فاتورة ضريبية» بالعربية أيضًا؟
تشترط اللائحة التنفيذية إظهار العبارة بوضوح، وللهيئة أن تطلب نسخة عربية من المستند عند الطلب. وإصدار مستندات ثنائية اللغة هو الممارسة الآمنة، وهو ما تفعله معظم المنشآت في الدولة.
يقول عميلي إن فاتورتي غير صالحة. ما الذي يقصده؟
في الغالب أن رقمه الضريبي مفقود، أو أن المستند لا يحمل عبارة «فاتورة ضريبية». وكلاهما بيانان يعتمد عليهما استرداده لضريبة المدخلات، فقسم المالية لديه يحمي استرداده ولا يتعنّت.
هل يمكنني تصحيح فاتورة خاطئة بتعديلها وإعادة إرسالها؟
قبل إرسالها إلى شبكة الفوترة الإلكترونية، نعم. أما بعد ذلك فيكون الرقم قد استُهلك: فالتخفيض في القيمة يتطلب إشعارًا دائنًا ضريبيًا، والزيادة تتطلب فاتورة جديدة. ولهذا يستحق الفحص أن يُجرى قبل الإرسال لا بعده.
Where these facts come from
Checked against the following on 31 أغسطس 2026. Rules and dates change — if you are reading this long after that date, verify before you act on it.
- قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 — اللائحة التنفيذية، المادتان 59 و60
- قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2025 — تعديلات الفوترة الإلكترونية
- وزارة المالية الإماراتية — الفوترة الإلكترونية
WisoBooks أداة لمسك الدفاتر وإدارة الأعمال، وليست مستشارًا محاسبيًا أو ضريبيًا أو قانونيًا. لا شيء في هذه الصفحة يُعدّ استشارة ضريبية، والقواعد الضريبية تتغيّر. تحقّق من التزاماتك لدى الجهة المختصّة أو مستشار مؤهّل.
