الاحتساب العكسي في الإمارات: كل حالة تحتسب فيها الضريبة على نفسك

يتعرّف معظم الناس على الاحتساب العكسي من خلال فاتورة إعلانات Google أو اشتراك برمجي، فيظنونه تفصيلًا شكليًا. وهو ليس اختياريًا ولا صغيرًا: ففي التدقيق تُعدّ قيود الاحتساب العكسي المفقودة من أول ما يُفحص، لأنها تترك أثرًا على جانبي الإقرار ويسهل اختبارها. والخبر الجيد أن القواعد آلية. فبمجرد أن تعرف أي حالة من الحالات أدناه ينتمي إليها الشراء، تتبعها المعاملة الصحيحة تلقائيًا.

table_chart الحالات في لمحة

public الخدمات المستوردة: الحالة اليومية

إذا ورّدت لك منشأة خارج الدولة خدمة وكنت مسجّلًا هنا، فمكان التوريد عادةً هو الدولة، ولن يفرض عليك أحد في الخارج ضريبة القيمة المضافة الإماراتية. لذا تحتسبها أنت. والقائمة أطول مما يظن الناس: البرمجيات السحابية، ورسوم متاجر التطبيقات والأسواق الإلكترونية، وإعلانات وسائل التواصل ومحركات البحث، والمحامون والمدققون في الخارج، والمستقلون الأجانب، ورسوم الترخيص لشركة أم في الخارج، بل حتى رسوم المنصة لدى بعض بوابات الدفع.

تحقّقان قبل أن تطبّق الاحتساب العكسي على أي شيء. أولًا، انظر إلى الفاتورة: إذا كان للمورّد رقم تسجيل ضريبي في الدولة وفرض 5%، فهو شراء محلي عادي مكانه الخانة 9. وعدد من المنصات الكبرى مسجّل في الدولة لهذا السبب تحديدًا. ثانيًا، تحقّق من معالجة العملة: القيمة التي تُبلغ عنها هي ما يعادلها بالدرهم بسعر المصرف المركزي في تاريخ التوريد، لا ما حوّله إليه كشف البطاقة.

local_shipping السلع المستوردة عبر الجمارك: الخانة 6 لا الخانة 3

عندما تدخل السلع عبر ميناء أو منفذ في الدولة ببيان جمركي يحمل رقم تسجيلك الضريبي، لا تُدفع ضريبة الاستيراد عند المنفذ. بل تظهر في الخانة 6 من إقرارك، معبّأة مسبقًا من الهيئة بناءً على بيانات الجمارك، وتستردها في الخانة 10 إذا كانت السلع لنشاطك الخاضع للضريبة. ومهمتك أن تتحقق من الخانة 6 لا أن تكتبها: قارنها بقائمتك الخاصة ببيانات الاستيراد واستخدم الخانة 7 لأي تصحيح. ووعاء الضريبة هو القيمة الجمركية مضافًا إليها التأمين والشحن والرسوم الجمركية وأي ضريبة انتقائية، لا سعر فاتورة المورّد وحده.

storefront الاحتساب العكسي المحلي: خمسة أنشطة

داخل الدولة، يوجد الاحتساب العكسي لوقف احتيال محدد: تاجر يحصّل الضريبة من عميله ثم يختفي قبل توريدها. وفي القطاعات التي تكون فيها السلع ثمينة وصغيرة وسريعة الدوران، ينقل القانون الالتزام إلى المشتري. والمشتري منشأة مسجّلة تستطيع استرداد الضريبة على أي حال، فلا يبقى المال لدى من قد يختفي.

تعمل الأنشطة الخمسة وفق النمط نفسه. يجب أن يكون المشتري مسجّلًا، وأن يشتري لإعادة البيع أو للاستخدام في التصنيع (وفي المواد الهيدروكربونية أيضًا لإنتاج الطاقة أو توزيعها؛ وفي الخردة لإعادة استخدامها أو تدويرها أو معالجتها). وقبل تاريخ التوريد يقدّم المشتري للمورّد إقرارات كتابية تؤكد الأمرين، ويحتفظ بها المورّد ويتحقق من تسجيل المشتري عبر الهيئة. وعندها فقط يُصدر المورّد فاتورته دون ضريبة.

update ما الذي تغيّر في 1 يناير 2026

عدّل المرسوم بقانون اتحادي رقم 16 لسنة 2025 المادة 48 بحيث لم تعد المنشأة التي تحتسب الضريبة وفق الاحتساب العكسي ملزمة بإصدار فاتورة ضريبية لنفسها. وعمليًا كانت منشآت كثيرة قد توقفت عن ذلك منذ سنوات، لكنه كان مخالفة فنية وكان المدققون يثيرونها أحيانًا. ومنذ 2026 يصبح الدليل هو فاتورة المورّد نفسها للخدمات، أو البيان الجمركي وفاتورة المورّد للسلع. احتفظ بهما، فبدونهما لا تستطيع دعم الاسترداد في الخانة 10.

وأضاف القانون نفسه قاعدة تهمّ أكثر ما تهمّ القطاعات التي يغطيها الاحتساب العكسي المحلي: يجوز للهيئة رفض ضريبة المدخلات إذا كان التوريد مرتبطًا بتهرّب ضريبي وكنت تعلم أو كان يجب أن تعلم بذلك. والتقصير في إجراء الفحوص المعقولة يُعدّ «كان يجب أن يعلم». وبالنسبة إلى تاجر الهواتف أو الذهب، أصبح التحقق من رقم التسجيل الضريبي للطرف الآخر والاحتفاظ بالإقرارات جزءًا من حماية استرداده هو، لا استرداد مورّده فقط.

calculate ثلاثة أمثلة محلولة

1. 1
   وكالة في دبي تدفع لاستوديو تصميم أمريكي 20,000 درهم

   الاستوديو غير مسجّل في الدولة ولا يفرض ضريبة. تُبلغ الوكالة عن 20,000 درهم وضريبة قدرها 1,000 درهم في الخانة 3، وعن المبلغين نفسيهما في الخانة 10. الأثر الصافي على الإقرار: صفر. الدليل: فاتورة الاستوديو وإثبات الدفع.

2. 2
   مؤجّر عقارات سكنية يشتري الخدمة نفسها

   الإيجار السكني معفى، فلا يستطيع المؤجّر استرداد ضريبة المدخلات على التكاليف المرتبطة به. تُظهر الخانة 3 مبلغ 1,000 درهم رغم ذلك، لكن الخانة 10 تُظهر الجزء القابل للاسترداد فقط، وقد يكون صفرًا. فالاحتساب العكسي هنا تكلفة حقيقية قدرها 1,000 درهم، وهذا تحديدًا سبب وجوده: المنشأة التي لا تستطيع استرداد الضريبة لا ينبغي أن تتجنّبها بالشراء من الخارج.

3. 3
   تاجر هواتف بالجملة يشتري أجهزة بقيمة 1,000,000 درهم في دبي

   يحتفظ الموزّع بإقرارات تاجر الجملة ويُصدر فاتورة بقيمة 1,000,000 درهم دون ضريبة مع عبارة الاحتساب العكسي. يُقرّ تاجر الجملة بمبلغ 50,000 درهم في الخانة 3 ويسترده في الخانة 10. وعندما يبيع لتاجر تجزئة مسجّل يُقرّ بدوره بإعادة البيع، يسري الاحتساب العكسي مجددًا. وعندما يبيع تاجر التجزئة هاتفًا لعميل عابر، يفرض 5%.

   lightbulb تنتهي السلسلة عند أول بيع لشخص لا يعيد البيع. وذلك البيع هو الذي يحمل الضريبة.

error_outline أكثر الأخطاء التي نراها

• check_circleتسجيل فاتورة أجنبية كخاضعة للنسبة الصفرية لأنها لا تُظهر ضريبة. فلا يُقرّ بشيء في الخانة 3 ولا الخانة 10، ويبقى الإقرار متوازنًا، فلا ينتبه أحد.
• check_circleتعبئة الخانة 3 ونسيان الخانة 10، فتدفع المنشأة ضريبة كان يحق لها استردادها.
• check_circleالاسترداد الكامل في الخانة 10 بينما يتعلق الشراء بدخل معفى أو بتكاليف محظورة مثل ضيافة العملاء.
• check_circleمورّد محلي يُسقط الضريبة عن مشترٍ لم تُجمع إقراراته قط، ثم يُقيَّم عليه مبلغ الـ5%.
• check_circleالإقرار بالاستيراد الجمركي في الخانتين 6 و3 معًا.

quiz أسئلة يطرحها الناس فعلاً

verified مصادر هذه المعلومات

رُوجعت هذه المعلومات مقابل المصادر التالية بتاريخ 8 أكتوبر 2026. القواعد والمواعيد تتغير — إن كنت تقرأ هذا بعد ذلك التاريخ بمدة طويلة، فتحقّق منها قبل أن تتصرف بناءً عليها.

• description المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة وتعديلاته (المادة 48) open_in_new
• description قرار مجلس الوزراء رقم 127 لسنة 2024 — المعادن والأحجار الثمينة (نافذ من 26 فبراير 2025) open_in_new
• description وزارة المالية — الاحتساب العكسي على المعادن والأحجار الثمينة open_in_new
• description قرار مجلس الوزراء رقم 91 لسنة 2023 — الأجهزة الإلكترونية (تحليل) open_in_new
• description قرار مجلس الوزراء رقم 153 لسنة 2025 — الخردة المعدنية (تحليل) open_in_new
• description KPMG — المرسومان بقانون اتحاديان رقم 16 و17 لسنة 2025 open_in_new

‏WisoBooks أداة لمسك الدفاتر وإدارة الأعمال، وليست مستشارًا محاسبيًا أو ضريبيًا أو قانونيًا. لا شيء في هذه الصفحة يُعدّ استشارة ضريبية، والقواعد الضريبية تتغيّر. تحقّق من التزاماتك لدى الجهة المختصّة أو مستشار مؤهّل.